Page 253 - 現代銀行監理與風險管理(增修訂二版)

第 9 章 管理績效 —— 銀行的公司治理 235

(1) 財 務報告 應 依一 般 公 認 會 計 原 則 (GAAP) 編 製 ，並 應 揭 露 所有重

大 改正、 調整 項 目。
(2) 每 年及 每 季 的 財 務報 表應 揭 露 所有重 大 資 負 表 外交易、設 計 、 債

務、及 未 與公司合併 編 製 報 表 之 附屬 機構的關 係 事 項 。
(3) 臨 時 財 務資訊 應 揭 露未 包括令 人誤 導 之重 大 不 實 陳 述 或 遺 漏 必 要

的重 大 事 實 ， 且 依一 般 公 認 會 計 原 則 調整 ( 第 401 節 ) 。

辦
(4)
第
。
( 除依法 402 節 ) 理外，禁止 對執 行 人員 從事 私人 放款，以強化 利益 衝突
(5)
董
。
節 ) 事、管理 人員 、及 大 股 東 應 定期 申 報 擁 有的股 票 數 額 ( 第 403
(6) 公司年報的揭 露 應 包括內部控制報告，該報告 應 列 明 管理部門 應
建立並維持 財 務 申 報之適當內控 結 構與過 程 之 責 ，並包括 財 務 申

報之內 容 結 構與 程序 有效性的評估 ( 第 404 節 ) 。
(7) 高 級財 務主管之 倫 理公 約 (code of ethics) 的立 即 揭 露 。 此處 倫 理

公 約 指 合理、 必 要的標準，以 促 進 誠 實 與 倫 理行為， 此 包括 處 理
私人 與 專 業間關 係 之 實 際或 推 定的 利益 衝突 ； 定期報告之 完 全、

公正、 精 確、及時、 和可 瞭解的揭 露； 及遵循相關政府法規 ( 第

節
)
揭
(8) 406 露 在稽核 。 委員 會中的 財 務 專 家 ( 第 402 節 ) 。
2. 強化公 開 揭 露 的 覆 審 ( 第 408 節 ) 。證管會將定期與系統性 地 覆 審 上 市
公司 申 報的揭 露 ( 包括 財 務報 表 ) ，以保護投資 大眾 。該會 於 覆 審時將考 慮

下列因 素 : (1) 財 務報 表 結 果 的重 編 ， (2) 相 對 顯著 的股 價 波 動 ， (3) 上 市 公
開發 行公司的最 大 市場 價值 ， (4) 異 常本 益比 (price earning ratio) 的 新上 市

公司， (5) 影響 公司營 運 的重要部門，及 (6) 任 何 證管會 認 為有關的其他因

素 。

（五）分析師的利益衝突

本條款包括 第 501 節 ，用以保護分 析師 。 詳言 之，證管會 應 釐訂規則 處