Page 79 - 不動產租稅規劃(2019年)

購自用住宅扣抵稅額」，以抵扣的方式來節省支出。

如何申報綜合所得稅重購自用住宅扣抵稅額？

財政部臺北市國稅局表示，民眾重購自用住宅時，房屋所有權人

或其配偶、受扶養直系親屬於該地辦竣戶籍登記，不論先買後賣或先
賣後買，房屋出售前 1 年內無出租或供營業使用，且重購或出售之所
有權登記日期相距期間在 2 年以內，重購房屋價額超過出售價額者，

出售房屋所應繳納之綜合所得稅可享有扣抵的優惠。
該局說明，重購自用住宅扣抵稅額以納稅義務人出售自用住宅年 第
三
度，因加計該筆財產交易所得後所增加的綜合所得稅額為限，但原財
產交易所得已依規定自財產交易損失中扣抵部分不在此限。這項優惠 章

不論是以納稅義務人本人或其配偶名義出售自用住宅，而另以其配偶 取得不動產的租稅規劃

或本人名義重購者，均得適用。該局指出，納稅義務人申請扣抵或退
還已納綜合所得稅，應檢附向地政機關辦理移轉登記之契約文件影本，
並向戶籍所在地稽徵機關辦理；其扣抵或退還年度，於先買後賣者，

為賣出之所有權移轉登記年度，於先賣後買者，為買入之所有權移轉
登記年度。
該局舉例說明，張三於 99 年 1 月 5 日出售自用住宅乙戶，該房
屋買進成本為 500 萬元，賣出價額為 580 萬元（不含土地價款），99
年度應申報財產交易所得為 80 萬元，100 年 10 月 1 日張三之配偶購

買房屋乙戶供自住使用，房屋價款為 600 萬元，重購之自用住宅價額
高於原出售之自用住宅價額（即 600 萬元＞ 580 萬元），此時，張三
100 年度即可申請扣抵或退還 99 年度已納財產交易所得之綜合所得稅

額。其重購自用住宅扣抵稅額之計算說明如下
一、99 年度應納稅額（包括出售自用住宅之財產交易所得）＝（A）
二、99 年度應納稅額（不包括出售自用住宅之財產交易所得）＝（B）
三、100 年度重購自用住宅之房屋可扣抵或退還之稅額＝（A）－（B）

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