Page 78 - 不動產租稅規劃(2019年)

土地增值稅中自用住宅用地部分之稅額內，退還其不足支付

新購土地作自用住宅用地部分地價之數額，即一般用地部分

之地價不列入比較，其已繳之土地增值稅亦不准退還 [31] 。

甲賣出土地現值 100 萬元，增值稅 30 萬元，買入土地現值超過 100
萬元時，所繳的 30 萬元土地增值稅可以全部退還；假如買入現值為
80 萬元，可以退回 10 萬元；如買入現值小於 70 萬元，則無餘額可以
退稅。
甲出售 ( 重購 ) A 土地在 102 年 4 月 1 日辦好產權登記，在 104 年 3

月 4 日訂立買賣契約重購 ( 出售 ) B 地，如果甲在 104 年 4 月 2 日前
如期申報，就符合 2 年內的規定；如果甲在 104 年 4 月 3 日以後才申

報，就不符合 2 年內的規定，不能辦理重購退稅。

（二）綜合所得稅

房屋買賣獲利須繳交綜合所得稅，而無論是先買後賣或

是先賣後買，針對 2 年內為求換屋的民眾，5 月申報綜合所得

稅時，採核實認定，符合資格者，可申請「重購自用住宅扣

抵稅額」抵扣綜合所得稅。民眾買屋獲利申報綜合所得稅，

申報方式有二，其一為以房屋評定現值計算的「標準認定」，

因通常低於市價，民眾較常採用。但在實價登錄上路後，政

策趨向回歸稅法本意的核實課稅，若擔心被追討稅款，民眾

可改採「核實認定」，將房屋售價扣除當初買價，再扣除相

關支出費用，算出的獲利所得納入綜所稅中申報。除此之外，

採「核實認定」報稅的民眾，若在 2 年內換屋，還可用「重

[31] 財政部 75 年 5 月 5 日台財稅第 7543739 號函。

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