Page 48 - 不動產租稅規劃(2019年)

件符合土地稅法第 9 條及第 34 條規定者，其用地仍准按自用

住宅用地稅率核課土地增值稅 [17] 。屋簷下設攤販經查明無租

賃關係准按自用住宅用地稅率核課 [18] 。以自用住宅作營業登

記而營業處所在魚市場者准按自用住宅用地稅率核課 [19] 。個

人利用自用住宅從事理髮、燙髮、美容、洋裁等家庭手工藝

副業，未具備營業牌號，亦未僱用人員，免辦營業登記，免

徵營業稅，該房屋之基地如符合土地稅法第 9 條及第 34 條規

定之要件者，亦准按自用住宅用地稅率課徵土地增值稅 [20] 。

申請自用住宅地價稅卻出租恐追 5 倍稅率加罰鍰

2014-7-9 好房 News 記者蔡佩蓉／採訪報導

地價稅在每年 11 月開徵，隨著公告地價 3 年 1 次的調整，也讓大
多行政區的公告地價上漲，如此即代表小老百姓須繳的地價稅勢必增
加，由於地價稅自用住宅認定標準寬鬆，稅捐單位就發現，不少民眾

申請自用住宅稅率，卻仍有出租行為，如此行為可能將面臨連補帶罰。
高雄市西區稅捐處指出，每年辦理地價稅稅籍清查時，常發現已
經核准為自用住宅的土地，卻有出租使用，若經查獲將補徵最多 5 年
的一般用地至少千分之十稅率，與自用住宅千分之二的地稅率相差 5
倍。 一般來說，地價稅的自用住宅，只要所有權人、其配偶或直系親

屬辦竣戶籍登記，且無出租或營業使用就可申請自用住宅地價稅。不
[17] 財政部 73 年 6 月 6 日台財稅第 54060 號函。
[18] ○君出售土地，其地上房屋之屋簷下供擺設攤販，如經查明無租賃關係，且屋內未
供營業使用，其他要件均符合土地稅法第 9 條及第 34 條之規定者，准按自用住宅用
地稅率核課土地增值稅。( 財政部 72 年 9 月 8 日台財稅第 36388 號函 )
[19] 魚市場之魚貨承銷人及消費市場之魚販，以其自用住宅用地作為營業登記之場所，
而實際營業處所則在魚市場或消費市場並未使用其自用住宅，如符合土地稅法第 9
條及第 34 條規定之要件者，准按自用住宅用地稅率計徵土地增值稅。( 財政部 74 年
5 月 20 日台財稅第 16262 號函 )
[20] 財政部 74 年 12 月 9 日台財稅第 25965 號函。

40