Page 322 - 不動產租稅規劃(2019年)

當年度之房屋、土地交易所得額，減除依土地稅法規定計算

之土地漲價總數額後之餘額，計入營利事業所得額課稅，餘

額為負數者，以零計算；其交易所得額為負者，得自營利事

業所得額中減除，但不得減除土地漲價總數額。( 第 1 項 ) 前

項房屋、土地交易所得額，指收入減除相關成本、費用或損

失後之餘額。但依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列

為成本費用。( 第 2 項 )」

（一）總機構在中華民國境內者

依房地合一課徵所得稅申報作業要點第 19 條第 1 款第 1

目規定：房屋、土地交易所得額為正數者，於減除該筆交易

依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，計入營利

事業所得額課稅，餘額為負數者，以零計算；其交易所得額

為負數者，得自營利事業所得額中減除，但不得減除土地漲

價總數額。

復興公司於 104 年 1 月 2 日購買房地，於 105 年 6 月 30 日出售，截至
105 年 6 月 30 日房地之帳面價值為 970 萬元，其交易費用為 20 萬元 ( 包
含契稅、代書費等，不含土地增值稅 )，依土地稅法規定計算之土地漲
價總數額為 50 萬元，繳納土地增值稅 10 萬元，則在下列各情況下，
請問台中公司 105 年度出售房地損益，應如何計入營利事業所得額課
稅？

情況一：房地出售價格 2,500 萬元
房地交易所得額＝

房地收入 2,500 萬元－成本 970 萬元－費用 20 萬元＝ 1,510 萬元

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