Page 318 - 不動產租稅規劃(2019年)

考量房屋或土地共有人未經他共有人同意，逕依土地法第 34 條之

1 規定出售共有房屋或土地的情形，他共有人可能於非自願情形下交
易共有房屋或土地的應有持分，為避免納稅義務人因上開情形交易持
有期間在 2 年以內的房屋、土地，而須適用 45% 或 35% 較高稅率，本
次爰增訂前開交易情形亦得認屬所得稅法第 14 條之 4 第 3 項第 1 款第

5 目規定之「非自願因素」交易持有期間在 2 年以下之房屋、土地情形，
可按較低之 20% 稅率課徵所得稅，以保障納稅義務人權益。

三、自住房屋之重購退稅

房地合一稅制為了避免自住房屋的民眾因換屋而增加租

稅負擔，因此設計了自住房屋重購退稅的制度，該項重購退稅

與土地增值稅的重購退稅可一併適用，故重購自住房，同時

可申請土地增值稅的重購退稅，以及房地合一稅的重購退稅。

而個人換屋的方式，有可能是先出售舊屋再買入新屋 ( 以

下稱為先售後購 )，也有可能是先買入新屋再出售舊屋 ( 先購

後售 )，兩者在適用重購退稅有不同的方式，分述如下：

（一）先售後購

售後購先是指出售舊屋時已依新制繳納房地合一稅，在

重購新屋時可申請退還出售舊屋所繳納的房地合一稅，若出

售舊屋是依舊制課財產交易所所得，則應依所得稅法第 17 條

之 2 第 1 項申請退稅，而無法適用房地合一之自住房屋退稅。

先售後購申請退稅之條件，依所得稅法第 14 條之 8 第 1

項規定：「個人出售自住房屋、土地依第 14 條之 5 規定繳納

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