Page 320 - 不動產租稅規劃(2019年)

不符合行政效率，且增加人民的依循成本，故所得稅法第 14

條之 8 第 2 項規定：「個人於先購買自住房屋、土地後，自

完成移轉登記之日或房屋使用權交易之日起算二年內，出售

其他自住房屋、土地者，於依第十四條之五規定申報時，得

按前項規定之比率計算扣抵稅額，在不超過應納稅額之限額

內減除之。」本項規定在稅捐稽徵實務上稱為稅額的扣抵，

就是不要求符合條件的納稅義務人先繳納稅款，再申請退稅，

而是直接在其出售舊屋的應納稅額中申請扣抵可退還之稅款。

若所購新屋之價格高於出售舊屋之價格可申請全額扣抵，若

所購新屋之價格低於出售舊屋之價格，僅能按新屋價格占舊

屋價格之比例扣抵。

問：錢女士在 104 年 7 月１日元購入自住房屋一戶，在 105 年換屋先

於 3 月１日購入新的自住房屋，並次年 6 月１日出售舊屋，假設
出舊屋 1,000 萬元應納的房地合一稅為 20 萬元，若重購價格如下，
其實際應繳納的房地合一稅為多少：

1. 800 萬元
2. 1,500 萬元
答：1. 比例扣抵 20 萬－ 20 萬×800 萬÷1,000 萬元＝ 4 萬

2. 全額扣抵 20 萬－ 20 萬＝ 0

（三）以配偶名義重購者可適用

依房地合一課徵所得稅申報作業要點第 17 條規定：「本

法第 14 條之 8 有關自住房屋、土地交易所得稅額扣抵及退還

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