Page 325 - 不動產租稅規劃(2019年)

稅率計算應納稅額；餘額為負數者，以零計算；其交易所得

額為負數者，不得自該營利事業之其他營利事業所得額中減

除。

美商星辰臺灣分公司 108 年度核計自身之營利事業課稅所得額為 1,000

萬元，惟海外總公司當年度另有出售一筆於 105 年度取得之中華民國
境內房地，其實際交易價格為 5,000 萬元，截至出售時房地之帳面價
值為 4,600 萬元，依土地稅法規定計算之土地漲價總數額為 100 萬元，
土地增值稅為 20 萬元，則該分公司 108 年度營利事業所得稅合併報繳
之應納稅額為多少 ?

( 一 ) 房地交易所得額＝房地收入 5,000 萬元－成本 4,600 萬元＝ 400 第
七
萬元

( 二 ) 房地課稅所得額＝房地交易所得額 400 萬－依土地稅法計算之 章

土地漲價總數額 100 萬元＝ 300 萬元 房地合一稅的規劃
( 三 ) 應納稅額：300 萬元 ×35% ＋ 1,000 萬元 ×20% ＝ 305 萬元

若出售房地年度為 105 年度、土地漲價總數額為 0 元，則該分公司
105 年度營利事業所得稅合併報繳之應納稅額為多少 ?

( 一 ) 房地交易所得額＝房地收入 5,000 萬元－成本 4,600 萬元＝ 400
萬元
( 二 ) 房地課稅所得額＝房地交易所得額 400 萬元－依土地稅法計算

之土地漲價總數額 0 萬＝ 400 萬元
( 三 ) 應納稅額：400 萬元 ×45% ＋ 1,000 萬元 ×20% ＝ 380 萬元

依房地合一課徵所得稅申報作業要點第 19 條第 2 款第 2

目規定：當年度交易二筆以上之房屋、土地者，應按前目規

定逐筆計算交易所得額及減除該筆交易之土地漲價總數額後

之餘額，其交易所得額為負數者，得自適用相同稅率交易計

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