Page 326 - 不動產租稅規劃(2019年)

算之餘額中減除，減除不足者，得自適用不同稅率交易計算

之餘額中減除，依規定稅率計算應納稅額，惟不得自該營利

事業之其他營利事業所得額中減除。

美商太平洋臺灣分公司之海外總公司 108 年度 1 月 10 日出售四筆
中華民國境內房地 ( 交易情形如下表 )，則在下列各情況下，該分公司
108 年度營利事業所得稅合併報繳之應納稅額為多少 ?
情況一：當年度自身課稅所得為 1,000 萬元。
情況二：當年度自身課稅所得為 -1,000 萬元。

情況三：當年度自身課稅所得為 1,000 萬元，前 10 年核定虧損可
扣除餘額為 800 萬元。

費用
取得年度 售價 帳面價值 土地漲價總數額
( 不含土增稅 )
A 案 105 年 6 月 5,000 4,600 20 100

B 案 105 年 6 月 5,000 5,500 20 100

C 案 107 年 10 月 5,000 4,600 20 50

D 案 107 年 10 月 5,000 4,800 20 200

( 一 ) A 案房地課稅所得額 280 萬元
房地交易所得額＝

房地收入 5,000 萬元－成本 4,600 萬元－費用 20 萬元＝ 380 萬元房
地課稅所得額＝
房地交易所得額 380 萬元－依土地稅法計算之土地漲價總數額 100
萬元＝ 280 萬元

( 二 ) B 案房地課稅所得額 -520 萬元

房地交易所得額＝
房地收入 5,000 萬元－成本 5,500 萬元－費用 20 萬元＝ -520 萬元

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