Page 331 - 不動產租稅規劃(2019年)

稅。

房地合一所得稅實施前，房地產交易中，賣房屋的所得必須課稅，
但賣土地的獲利不課所得稅而須課土地增值稅。由於財政部及各稅捐
機關會以實質課稅原則，以實價課房屋交易的所得稅；為了避免這個
困擾，很早就有人以公司名義買賣不動產，而且是以設立外國公司的

方式買賣房子，因為舊制下，外國公司賣房子所得及取得租金稅率為
17%，比個人便宜許多。
先前，這種方式相當流行，不少台商及外人回台買房子也常用這
種方式。例如，2013 年 12 月，台北市公布豪宅帝寶的實價登錄資料

時就被發現，有中國「河南王」之稱的富豪王任生，就以英屬維京群
島公司的名義，買進一戶帝寶豪宅。
安永會計師事務所楊建華會計師指出，為了防範台商及僑外資透 第
七
過境外公司回台炒房避稅，財政部制定房地合一法律時，除了拉高外
章
國人買賣房地產的稅率 ( 持有 1 年內賣出稅率 45%，持有 1 年以上賣

出稅率 35%)；同時，財政部並增列一項限制，凡是僑外資利用外國公 房地合一稅的規劃
司買進台灣房地產，將來再以賣出外國公司股票的方式，間接轉讓外
國公司持有的台灣房地產，且賣股的獲利有半數來自出售房地產的收

益，則僑外資賣外國公司股票的行為，就視同直接賣出台灣的房地產，
賣外國股票的獲利必須按 35% 到 45% 的稅率課房地合一稅。
然而，奇怪的是，上述規定只適用於外國公司，卻未規範到本國
公司。因此，如果個人透過設立一家本國公司，再用公司買進房地產，

事後個人再以賣公司股票的方式間接轉讓公司名下房地產，卻不用課
房地合一所得稅，只課賣股票的證所稅，但證所稅卻已廢掉了。

舉例來說，顏先生 105 年 1 月以一億元經銀行拍賣取得

台北市一棟房，並於 105 年 12 月以一億二千萬元賣出獲利

2,000 萬元，依房地合一所得稅制，須適用 45% 稅率，繳納

900 萬元房地合一稅；但若顏先生先設立 A 股份有限公司買

進房屋，並發行股票，同樣於半年內賣出 A 公司股票同樣獲

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