Page 267 - 不動產租稅規劃(2019年)
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用。但所權人出售房屋適用自住房屋的租稅優惠後，六年
內所有權人與其配偶及未成年子女出售房屋不能再適用該
租稅優惠，必須等到六年後再出售，才能適用該租稅優惠。
符合「納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅
結算申報及計算稅額之認定標準」第二條規定 [6] ，個人與
其配偶得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額者，於
適用本法第 4 條之 5 第 1 項第 1 款第 3 目有關交易前六年
內未曾適用自住房屋、土地免納所得稅規定時，該個人與
其配偶得個別認定。 第
七
2. 農地 章
農地必須在申報土地增值稅時，申請不課徵土地增值 房地合一稅的規劃
稅，才免課房地合一稅。實務上，有些農地在移轉時因公
告現值並未調漲，故無土地漲價總數額，有些地政士認為
反正課不到土地增值稅，未依農業發展條例第 39 條的規
定申請農地作農業使用證明書，以致不符合免課房地合一
[6] 該條之內容為：「自中華民國 103 年 1 月 1 日起，納稅義務人及其配偶符合下列情形
之一，得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額：1. 納稅義務人與配偶符合民法
第 1010 條第 2 項難於維持共同生活，不同居已達六個月以上之規定，向法院聲請宣
告改用分別財產制者，於辦理法院宣告改用分別財產制之日所屬年度及以後年度之
綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。 2. 納
稅義務人與配偶符合民法第 1089 條之 1 不繼續共同生活達六個月以上之規定，法院
依夫妻之一方、主管機關、社會福利機構或其他利害關係人之請求或依職權酌定關
於未成年子女權利義務之行使或負擔者，於辦理法院裁定之日所屬年度及以後年度
之綜合所得稅結算申報時，可檢附法院裁定書影本各自辦理結算申報及計算稅額。
3. 納稅義務人或配偶因受家庭暴力，依據家庭暴力防治法規定取得通常保護令者，
於辦理通常保護令有效期間所屬年度之綜合所得稅結算申報時，可檢附通常保護令
影本各自辦理結算申報及計算稅額。4. 納稅義務人或配偶取得前款通常保護令前，
已取得暫時或緊急保護令者，於辦理暫時或緊急保護令有效期間所屬年度之綜合所
得稅結算申報時，可檢附暫時或緊急保護令影本各自辦理結算申報及計算稅額。」
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