Page 194 - 不動產租稅規劃(2019年)

(5) 自用住宅建築工程完成未滿 1 年以上者，其房屋評定現

值須超過所占基地公告土地現值 10% [39] 。

2. 一生一屋優惠費率 ( 自 99 年 1 月 1 日施行 )：

(1) 必須先適用一生一次優惠稅率後，才能適用；無限制適

用次數。

(2) 出售都市土地面積未超過 1.5 公畝或非都市土地未超過

3.5 公畝部分。

(3) 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用

住宅以外之房屋 ( 僅限持有一屋 ) [40] 。

(4) 出售前持有該土地 6 年以上。

(5) 土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在

應以申報移轉面積 459 平方公尺計算基礎，按自用住宅用地比例三分之二折算符合
自用住宅用地面積為 306 平方公尺。 惟基於上述面積限額之規定，除 300 平方公尺
准予適用自用住宅用地稅率課徵外，其餘 159 平方公尺應按一般用地稅率核課。( 財
政部 81 年 7 月 17 日台財稅第 810809681 號函 ) 土地稅法第 34 條規定「3 公畝或 7
公畝」係可適用自用住宅用地稅率課徵土地增值稅之面積上限，而非以上項面積限
額作為計算自用住宅用地面積之基礎。本案○先生申報移轉都市土地面積 459 平方
公尺，其地上建物為 3 層樓房，1 樓供營業使用，2、3 樓供自用住宅使用，則其適
用自用住宅用地稅率之面積應以申報移轉面積 459 平方公尺計算基礎，按自用住宅
用地比例三分之二折算符合自用住宅用地面積為 306 平方公尺。惟基於上述面積限
額之規定，除 300 平方公尺准予適用自用住宅用地稅率課徵外，其餘 159 平方公尺
應按一般用地稅率核課。( 財政部 81 年 7 月 17 日台財稅第 810809681 號函 )
[39] 土地稅法第 34 條第 3 項自用住宅之評定現值不及所占基地公告土地現值 10％，不適
用自用住宅用地優惠稅率課徵土地增值稅之規定，其「10％」之認定，應以該基地
上全部建物之房屋評定總現值與該基地公告土地現值為準。( 財政部 80 年 2 月 11 日
台財稅第 790408136 號函 )
[40] 土地稅法第 34 條第 5 項規定意旨係考量自用住宅一般係供家庭核心成員夫妻及其未
成年子女居住使用，放寬再次出售自用住宅用地適用優惠稅率，應以土地所有權人
與其配偶、未成年子女所居住之房地，且僅有該 1 處自住房地者為限，以符合一生
一屋之理念，故擁有多處房地者尚非適用範圍。如所有權人原持有 2 處房地，先贈
與 1 處之地上房屋與其成年子女，而仍保留該贈與房屋坐落基地，嗣再出售另 1 處
房地，自不符合上開條款之意旨。( 財政部 101 年 5 月 1 日台財稅字第 10100022080
號函 )

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