Page 186 - 不動產租稅規劃(2019年)

工程受益費徵收條例第 6 條第 2、3 項規定：就土地及其

改良物徵收之工程受益費，於各該工程開工之日起，至完工

後 1 年內開徵。第 1 項受益範圍內之土地及其改良物公告後

之移轉，除因繼承者外，應由買受人出具承諾書，願依照規

定繳納未到期之工程受益費或先將工程受益費全部繳清，始

得辦理移轉登記；經查封拍賣者亦同。上項所規定由買受人承

諾繳納工程受益費之辦法，僅對土地移轉登記前未到期之工

程受益費而言。當土地所有權人出售土地繳納土地增值稅後，

在未辦理產權移轉登記前，該項土地工程受益費既已開徵，

自不適用上開法條所稱未到期之工程受益費，由買受人出具

承諾書繳納之規定，仍應由土地所有權人繳納，並准於土地

漲價總數額中扣除；其溢繳之土地增值稅，准予退還 [21] 。

法院拍賣之土地，倘承買人承諾願意代繳原土地所有權

人欠繳之工程受益費，於繳納通知書註明代繳人 ( 即承買人 )

名稱或姓名，嗣後該土地再次移轉時，准自漲價總數額中扣

除該代繳費額後核計土地增值稅 [22] 。

土地出售其由承買人以自己名義
提前繳清之工程受益費不得減除

財政部 89 年 9 月 8 日台財稅第 0890456704 號函

葉女士等人出售土地時該土地之工程受益費尚未開徵，而係由承
買人○公司申請自願提前繳清，並由該公司實際繳納，繳納通知單上

[21] 財政部 67 年 7 月 18 日台財稅第 34752 號函。
[22] 財政部 77 年 1 月 12 日台財稅第 761135430 號函。

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