Page 24 - 企業管理利器-中小企業預算編製實務
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企業管理利器
-中小企業預算編製實務
一、營業預算與財務預算
營業預算是將企業主要營業活動的計畫以數字表達,範圍
涵蓋銷售預算、生產預算、製造成本預算、採購預算、人力預
算及營業費用預算等,彙整這些預算就成為預算損益表。
財務預算係考量營業預算對於資金的增減影響,並配合投
資與融資規劃編製而成,包括資本支出預算、現金收支預算、
融資預算等,據以編製成預算資產負債表及預算現金流量表。
二、部門預算與整體預算
部門預算以行銷、生產、研發、人力資源及財務等職能部
門別歸類的預算,應由相關部門自行編列,有利於部門的績效
管理,具有規劃、控制及激勵的功能。
整體預算是將各個部門的預算彙整為預算財務報表,包括
預算損益表、預算資產負債表、預算現金流量表及預算股東權
益變動表。
三、歷史預算與零基預算
歷史預算係依據歷史資料作基礎,求出其平均值,用來推
估未來的預算,並未考慮未來年度的產業與市場狀況。有些中
小企業是由財務部主管自行依據過去一年的財務報表數據來編
製明年度預算,就是採用歷史預算觀念編列。
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