Page 28 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

企業管理利器
－中小企業預算編製實務

圖 1-3 虛報預算原因

1. 能夠「超越預算」，上司會認為績效比較好

若業務經理的績效是以實際銷售額是否超過預算為
評估基礎，則會有誘因讓業務經理保守地低估銷售額。

當實際營收超越保守的預算數，相較於樂觀卻無法符合
預算目標，在總經理眼中，業務經理的績效更值得期待
與肯定。例如業務經理編列 1 月的營業收入預算為 900

萬元，當實際營業收入為 1,000 萬元，總經理會認為該主

管相當努力來達成業績目標而給予肯定與稱讚，其績效
自然會比較好。

2. 為了因應不確定性

主管會擔心預算執行期間可能會有無法預期的內外
環 境 變 化 事 件 ， 導 致 營業收入下滑，或是採購成本上

漲，甚至額外的費用發生。為了因應不確定事項，主管
往往會採取虛報預算方式。例如競爭對手可能推出新產
品或降價，導致公司的營收無法達成預算數；或是台幣

對美元可能貶值，使得原物料的採購成本墊高，以致無

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