Page 31 - 企業管理利器－中小企業預算編製實務

第 1 章∥預算基本概念

幾位主管，由公司公開表揚並提供獎金，鼓勵主管與人

員誠實申報預算編列數。

三、操縱報表數字

若公司部門最高主管的獎金或紅利是以實際績效超過利潤
預算的一定百分比計算，虛報預算將使預算得以早日達成，也

可使分配紅利的機會增加。因此，對於部門預算編製人員或其
他提供資料的管理者而言，會產生虛報部門實際利潤的誘因，

也會有操縱部門實際執行預算成效的動機。例如某家公司部門
最高主管的紅利以實際績效超過預算利潤的 10%計算，每季分

配一次，當業務部門主管發現本季的實際營收無法達成預算數
時，往往會將下一季的營業收入提前於本季認列，或是將當季

部分費用挪至下一季再報支，藉由操縱財務報表中收入與費用
數據，達到分享紅利目的。

註 1：「營業計畫說明書」：業務部門主管說明預算編製合理性的書
面化資料，內容包括 (1)產品市場展望；(2)授信與帳款回收政

策；(3)銷售人員之增減及異動；(4)銷售費用之限制；(5)可能
遭遇困難及解決對策。
註 2：「費用預算編製說明」：各部門主管說明重要的或大金額費用
預算編製合理性的書面化資料，內容包括 (1)會計科目；(2)科
目名稱；(3)發生月份；(4)編製說明；(5)金額。此格式附於本
書第三章第一節之表 3-6。

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