Page 30 - 企業管理利器-中小企業預算編製實務
P. 30
企業管理利器
-中小企業預算編製實務
低。例如業務經理除編製銷售預算表外,還應提供「營
業計畫說明書」 註 1 ,以驗證銷售預算編製的合理性。此
外 , 各部門主管除編製費用預算表外,也應一併提供
「費用預算編製說明」 註 2 ,做為審查費用預算編製是否
虛增或遺漏以及是否合理的依據。
2. 允許部門主管在必要時,對預算超支事項有一些自主管
理權
若部門主管發生費用預算超支時,都會受到財務部
門主管或總經理的責難,就可能使得該主管產生虛報預
算的行為。相反地,公司若能允許主管對預算超支事項
必要時擁有一些自主管理的裁量權,則虛報
預算的行為將會減少。例如若因參展費預算
編列不足,只要申請特別預算或以簽呈方式
提報即可動用;或是對於每月部門的各項費
用超支在 5%之內,主管可以不必提出差異原
因說明。
3. 獎勵人員不僅是達成預算估計數,而且要提供準確的估
計數
公司高階主管對於部門主管與人員的獎勵,並不僅
限 於 預 算 的 達 成 , 對 於 持 續 提 供 準 確 預 算 估 計 數 的 人
員,也應予以獎勵。例如每季或每半年統計,在不消化
預算的前提下,對於部門的實際數與預算數差異較少的
18