Page 104 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

額的變動呈現同方向改變。

依據前面三個步驟就可以自行編製及看懂現金流量表，若
還是不太瞭解資產負債表中各科目的變化對於現金流量表的影

響的話，沒關係，我們可以記得簡單的口訣「資產與現金反方
向變動、負債及股東權益與現金同方向變動」就可以了。也就

是說，除了現金及銀行存款以外的資產與現金及銀行存款都是
在資產項下，若要維持總資產不變的話，增加非現金資產就會

減少現金資產，這樣才會維持總資產不變；而負債及股東權益
並不是資產，所以增加負債及股東權益會使現金增加。
看看下表，再複習一次吧，很快你就可以學會如何編製現

金流量表了！

表 5-2 資產負債表與現金流量的關係

資產負債表變化 對現金流量之影響 變化方向

非現金及銀行存款之資產科目↑ 現金流量(-) (現金流出) 反方向
非現金及銀行存款之資產科目↓ 現金流量(+) (現金流入) 反方向

負債科目↑ 現金流量(+) (現金流入) 同方向
負債科目↓ 現金流量(-) (現金流出) 同方向
股東權益科目↑ 現金流量(+) (現金流入) 同方向

股東權益科目↓ 現金流量(-) (現金流出) 同方向

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