Page 100 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

假設我們是一家剛剛成立的貿易商，由於公司是新成立

的，所以在業界可能沒有信用可循，因此往來的供應商可能希
望初期以現金交易來支付貨款，以免新企業倒閉，所以成本及

費用都要以現金支付；相反地，賣給其他企業則需要依照市場
常規於 3 個月後才能收到帳款，所以帳上雖然有獲利，但現金
可能反而減少。

表 5-1 第一企業資產負債及損益資訊

單位：新臺幣元

項目 期初金額 期末金額 當月金額
銷貨收入 (A) 1,000,000
銷貨成本 (B) 800,000

營業費用 (C) 100,000
稅前純益 (D＝A－B－C) 100,000
所得稅 (E＝D×17%) 17,000

稅後純益 (F＝D－E) 83,000
應收帳款 0 1,000,000 1,000,000
應付帳款及費用 0 17,000 17,000

現金 1,000,000 100,000

以表 5-1 的案例來說明，假設第一企業都是以現金交易的
話，那麼期末現金應該為期初現金 100 萬元加上當月份稅後純

益 8.3 萬元，也就是應該是 108.3 萬元。但是實際上，期末帳
上現金只剩下 10 萬元，這到底是發生什麼事情呢？如果一般

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