Page 98 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

因為會計上都是採用應計基礎制來認列損益，使得損益表上的

損益與實際現金數字差異很大，而現金流量表就是要告訴經營
者「錢跑到哪裡去？」，讓我們來進入現金流量表的世界，好

好弄清楚「錢跑到哪裡去？」。
企業的經營活動一般都會包括三大項：

1. 營業活動：是指企業在經營本業所產生的相關現金收
入、支出的行為。例如，因為業務需要而購買商品，導

致商品存貨的增加，或因為銷售行為導致商品存貨減
少，此類與經營本業直接相關的科目所產生的變動就是
營業活動的項目。每一家企業一定有營業活動，透過檢

視營業活動的項目變動，就可以知道經營本業時，錢是
不是有收到？錢都花到哪裡去？

2. 投資活動：是指企業將資金投資購買股票、債券或是購
買設備，這些行為都屬於投資活動。對於中小企業而

言，因為經營規模比較小、資金也比較不充裕，所以投
資活動不見得都有。如果屬於製造業者，可能會有購置

設備等固定資產的投資支出，否則可能就不會發生投資
活動。

3. 理財活動：是指企業需要資金時，除了由經營本業所產
生的獲利創造現金收入以外，用其他方式取得或支付現

金的項目就屬於理財活動。也就是說，當企業需要資金
時，錢要從哪裡來？如果是向銀行借款的話，到期也需
要償還負債，借款及償還負債的行為都是屬於理財活動

項目之一；如果是向股東募集資金的話，也就是現金增
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