Page 102 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

加，應付科目的增加表示應該支付的現金流出減少，所以是現

金流量表中的加項。
藉由上例，我們可以發現，資產的增加通常表示要支付現

金來取得或是應該要收到現金卻尚未收到，所以資產的增加對
於現金的影響就是讓現金流出或是現金流入減少，因此呈現在

現金流量表時，就會是減少現金，也就是說，資產負債表中的
資產科目增減變動會與現金增減變動呈現反方向；另外，負債

的增加則表示借入現金或是應支付的現金尚未支付，因此會讓
現金增加，故負債的增減變動與現金的增減變動呈現同方向，
當負債增加時，帳上的現金也會同時增加。

在資產負債表中，每個科目都會影響到現金流量，我們可
以透過資產負債表中的每個科目一一分析，很快就可以看懂現

金流量表。

第二步：請看「投資活動的現金流量」

什麼是投資活動呢？也就是將錢投入與日常營業無關的
長、短期投資及將各該投資出售變現，或是將錢投入資產負債

表上的非流動資產項目，包括：購買固定資產、無形資產等，
及將各項非流動資產賣出取得現金的行為。

例如：企業想要利用閒餘的資金進行短期投資來獲取收
益，此時企業可能會進行股票投資及購買短期債券，這樣的短

期投資行為會使企業帳上的現金及銀行存款減少，但短期投資
科目金額會增加，所以，這一個投資行為就會出現在現金流量

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