Page 101 - 中小企業活用財務報表－提升經營管理績效

不瞭解財務報表的經營者可能乍看之下會質疑帳是不是做錯

了？就像本章一開始我們提到了許多中小企業的企業主一直不
懂，為什麼公司有賺錢 (本月賺了 8.3 萬元)，但帳上現金沒有

增加，反而由原本的 100 萬元減少到只剩下 10 萬元。這樣的
變化實在令人疑惑，更讓經營者感到害怕，因為如果不確實瞭
解現金的變化，很可能下個月就會出現資金缺口，開業不到 2

個月可能就會出現有賺錢但因為現金不足而倒閉的窘境。

讓我們來看看到底發生什麼事呢？先從稅後純益看起，第
一企業當月賺了 8.3 萬元，如果該企業的經營都是採現金制，
也就是說如果每筆交易都是用現金交易的話，那麼帳上的期末

現金就會是 108.3 萬元 (期初現金 100 萬元＋本期稅後純益 8.3
萬元)。但是因為第一企業是一家新成立的企業，所以進貨與

營業費用於發生時的確都是採用現金支付，不過，銷貨的部分
卻必須要依照市場慣例於 3 個月後才能收到貨款，因此第一企

業本月份的銷貨 100 萬元都收不到，會出現在帳上的應收帳款
上，導致應收帳款增加了 100 萬元，但現金會減少 100 萬元，

看到這個步驟就會發現，帳上現金應該只剩下 8.3 萬元 (期初
現金餘額 100 萬元＋當月稅後純益 8.3 萬元－應收帳款增加數

100 萬元＝8.3 萬元)，可是帳上現金卻是 10 萬元，差額 1.7 萬
元是哪裡來的呢？我們繼續來檢視資產負債表的項目，可以發

現應付帳款及費用增加了 1.7 萬元，那是企業的營利事業所得
稅，因為政府是在隔年的 5 月底前才需要申報繳交本年度的所
得稅；所以，雖然帳上損益已經依據應計基礎制記錄所得稅

1.7 萬元，不過尚未實際繳納，所以產生在應付費用科目的增
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