Page 88 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表
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書報費 100
現金短溢 200
現金 3,400
相反地，若零用金之現金餘額為$1,850，則應申請撥補
的金額為$3,150，其分錄則如下：
3 月 15 日 文具用品 1,900
郵電費 1,200
書報費 100
現金短溢 50
現金 3,150
公司每年年底皆會結清現金短溢，若現金短溢餘額在借
方，代表零用金現金餘額有短少之情形，應列入損益表中的
雜項費用；相反地，若現金短溢餘額在貸方，表示零用金現
金餘額有增溢之情況，則應列入損益表中的雜項收入。於每
年年底，公司應該要補足零用金的額度，以正確表達財務報
表「零用金」科目之金額。
（四）銀行調節表 (Bank Reconciliation Statement)
公司將現金存放於銀行及透過票據交換所收支支票，可以為公司
提供良好的現金內部控制。公司藉由銀行保護現金資產，減少存放在
公司的現金，並提供所有透過銀行交易的雙份紀錄，記錄分別來自於
