Page 86 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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用金的規定額度，否則原則上公司並不會做任何分錄改變零
用金的金額。例如，日東公司決定在 6 月 1 日增加零用金額
度至$6,000，其分錄如下：

6 月 1 日 零用金 1,000

現金 1,000

(2) 使用零用金付款

零用金保管人員根據零用金管理規定，有權力由零用金
支付款項，而管理階層通常會限制零用金支付金額的大小。

同樣地，管理階層也不允許將零用金挪作他用 (例如作為短期
借款給員工)。每一筆以零用金支付的款項都必須有原始憑

證，並登記在預先連續編號的零用金登記簿上，而領用人與
零用金保管人必須於零用金登記簿上簽名，零用金保管人員

將憑證放置在鎖上的盒子或抽屜裡保存至下次撥補時，通常
零用金的餘額與所有收據的金額合計後應等於零用金設立的

額度，管理階層可藉由突襲檢查零用金，以確保零用金保管
情況是否良好。

申請撥補前這段期間的支付並不作任何分錄。

(3) 撥補零用金

當零用金餘額不足公司所要求金額，或是公司規定零用

金應定期撥補時，零用金保管人應申請撥補，並將零用金報
銷清單填寫完畢後，連同憑證送至會計部門，會計人員根據

送交資料核對無誤後，即開立零用金補充傳票交由出納部