Page 90 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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 每筆交易發生後當日的存款餘額

銀行調節表按照支票兌現日期依序列出每筆支票兌現金額及

支票號碼。一旦支票兌現，銀行會在支票上蓋「付訖」等字樣，
銀行對帳單也包含備忘錄說明，與其他造成存款餘額變動的借

方、貸方事項。

(1) 借方事項

有時銀行 對於所提 供的服務 會收取手 續費 (Service

Charge, SC)，手續費通常是指銀行處理存款帳戶時所收取之
費用，銀行對帳單上會註明此項費用的發生原因，有些銀行

也會另行寄借項通知單告知客戶，而其他減少支票存款餘額
的借方事項 (Debit Memo, DM) 包含印製支票費用、旅行支票

等。
此外，存款不足退票 (Non-Sufficient Fund, NSF) 銀行所

收取的手續費。執票人持有開票人簽發支票據至銀行對付

時，若因開票人存款不足而遭到退票時，銀行會向開票人收
取手續費。

(2) 貸方事項

有時存款人會要求銀行幫忙託收票據，於此情況下，銀

行收到託收款項後會貸記支票存款帳戶，於銀行對帳單中常

以貸方事項 (Credit Memo, CM) 表示，有些銀行也會另行寄
貸項通知單告知客戶。許多銀行對於支票存款也提供利息，
此部分利息會在銀行對帳單上註記利息收入 (代號 CM 或

INT)。