Page 85 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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書面交易軌跡。藉由保留這些書面文件，主管或監督者可單獨確
認每筆交易是否有經過適當的授權。

2. 零用金 (Petty Cash)

前述中提及最好的現金支付內部控制是儘可能使用支票作為
支付工具，但卻不適用於小額零星款項，因使用支票支付小額零

星款項不但不切實際而且麻煩。舉例來說，公司不可能為支付郵
資、午餐費或計程車費用而開立支票。為支付小額零星款項及維

持令人滿意的內部控制，公司透過設置零用金制度以達成此目
標，此制度包含三個步驟：設置零用金、使用零用金付款及撥補

零用金。

(1) 設置零用金

根據公司的規模及可能的支出決定零用金的金額，並指

派專人負責及保管零用金，零用金之金額通常以足以支付三
至四個星期的支出為原則。一開始，會計人員會根據公司規

定之零用金金額開傳票送交出納人員後，出納人員依據傳票
撥付現金予零用金保管人。例如，日東公司在 1 月 1 日決定

設置$5,000 的零用金，其分錄如下：

1 月 1 日 零用金 5,000

現金 5,000

零用金保管人在收到現金後，將現金放進有鎖的盒子或
是抽屜裡。大部分的零用金都是定額，除非管理階層改變零