Page 82 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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1. 櫃檯收入

在零售業中，櫃檯現金交易的內部控制可透過收銀機之交易
透明化獲得良好控制。櫃檯人員將現金銷貨交易金額輸入收銀

機，並將該金額清楚顯示在顧客眼前，此動作以避免櫃檯人員將
發票打上較低的金額而將差額占為己有，顧客於收到發票及零錢

時，亦會核對兩者金額是否相符。
櫃檯人員於下班交接時會清點收銀機內的現金，並將現金轉

交給出納人員並告知其金額多寡，出納人員清點現金無誤之後即
準備存款單並將此筆現金存入銀行，並將存款單的副本送到會計

部門以證明其確實有收到該筆現金，主管亦會將收銀機內的收銀
機紙帶送至會計部門做為記錄現金銷售金額的依據。

此套控管現金活動採取重要的內部控制原則－職能分工，即
將帳簿紀錄與實體保管職能分開，規定主管可以接觸收銀機紙帶

但不可以接觸現金，員工與出納人員可以接觸現金但不可以接觸

收銀機紙帶；此外，收銀機紙帶亦可提供書面文件及獨立內部稽
核。若遵循內部控制的三大原則 (保管與記錄之職能分開、書面
文件化及獨立內部稽核) 可為公司提供有效的內部控制制度，除

非是員工串謀的舞弊，否則內部控制制度可預防大多數舞弊的情
況。

在某些情況下，存入銀行的金額會與收銀機紙帶上的金額不
一致，大部分不一致的原因是因為員工找錯錢，在此種情況下，

現金金額與收銀機紙帶上金額之間的差額應被記入「現金短溢」

帳戶中。例如，假設收銀機紙帶上記錄銷貨$19,000，但實際上收
取之現金只有$18,500，公司為記錄相關的交易及短少$500 現
金，應作以下分錄：