Page 79 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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加簡單說明文字，因預先編號的表單可預防員工重複記錄交
易或是遺漏記錄；第二，內部控制制度應要求員工立即轉交

原始憑證給會計部門作相關的會計分錄，此控制是為及時記
錄交易，以增加會計紀錄的可靠性及正確性。

(4) 實體控制

實體控制是極其重要的內部控制，實體控制包含對資產
保管，及加強會計紀錄的可靠性及正確性，並對資產與會計
記錄提供適當的保護。

(5) 獨立的內部稽核

大部分的內部控制制度皆設立獨立的內部稽核，以複核

員工編製的資料，獨立內部稽核是為獲得最佳的效果，因此
 公司應定期或突襲檢查

 應由獨立於原先編製資料的第三人進行複核
 不一致或例外情況應向有能力進行更正的管理階層報

告

在核對現有資產與會計紀錄是否正確，獨立內部稽核是
非常有用的。內部稽核人員是公司聘請持續評估公司內部控
制作業是否有效的員工，大型公司通常都會設立內部稽核人

員，而內部稽核人員是藉由觀察公司部門或員工以評估員工

是否有遵循公司相關的內部控制制度，並且對內部控制制度
中缺失的部分提出相關的建議。事實上，大部分公司舞弊的
案件是由獨立的內部稽核人員或內部的審計人員所發現的。