Page 74 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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現金是一種無法產生盈餘的資產，但是為了滿日常營運之需，企
業必須在任何時刻都持有適量的現金。

除了應付日常的業務活動之外，企業也需要擁有足夠的現金以防
不時之需、掌握商機以及償還貸款。

因此，企業必須有一套管理現金的方法，正確掌握在一段時間
內，必須持有的現金數額。現金預算是每個企業都得做的功課，以衡

量企業在這段時間內的現金流入量與流出量。
而此章節將詳細介紹有關現金管理的議題與會計處理，像是舞弊

與銀行往來調節表等，而在現金與約當現金的分類上 IFRS 也有不同
的見解。

一、現金

（一）舞弊與內部控制

1. 舞弊

舞弊是指員工從事不誠實行為，此項行為對員工而言可從中

獲得個人的利益，但對雇主而言卻是一種損失。財經新聞常報導
的舞弊例子有：

 某公司會計人員在三年間持續竄改帳單，將$7,500,000 的
款項移轉至個人帳戶中。

 服務 28 年的送貨員工將$125,000 的存貨占為己有。
 某電力公司櫃檯收費員在五年內侵吞平日臨櫃民眾至營業

處所繳交逾期電費之現金，累積金額高達 3,000 萬元。