Page 77 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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 獨立的內部稽核 (Independent Internal Verification)
 人力資源控制 (Human Resource Controls)

以下依序介紹控制作業的六大原則，該原則都可應用在人工
或是電腦化的會計資訊系統。

(1) 責任之確立

內部控制有一個基本原則規定對特定員工進行責任分
配，尤其當一個員工只負責被指派的工作時，內部控制是最

有效的。
責任之確立是指取得授權的人，才能被允許進行有限制

性的活動。例如，許多公司其自動化系統中設有密碼機制，
公司可以透過密碼機制追蹤分錄，亦可追蹤是誰進行銷貨並

將金額輸入收銀機，或者追蹤是誰在某一時間進入倉庫。因
此，設立密碼機制可以使公司辨認哪些員工進行特定的活

動，因而確立員工之責任。

(2) 職能分工

職能分工在內部控制制度是不可或缺的原則之一，以下
是職能分工原則中兩個常見的應用。
 交易的相關活動應由不同的人負責

 資產之保管與紀錄應該要分開

職能分工的基本原則為：員工在公司中若負責某一職
能，則不被允許兼任其他職能，而其他職能應由其他員工負

責，以期獲得可信賴之結果。例如，負責設計及將資訊系統
電腦化的員工不被允許在日常交易時使用該套系統，否則其