Page 87 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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門，並做分錄記錄已支付的各項費用及零用金之撥補，同
時，已支付過的原始憑證應蓋上「付訖」等字樣，以避免重
複請款。

例如，日東公司在 3 月 15 日要求撥補零用金$3,200。零

用金的組成包含現金餘額$1,800，已付款的文具用品$1,900、
郵電費$1,200 及書報費$100，其分錄如下：

3 月 15 日 文具用品 1,900
郵電費 1,200

書報費 100

現金 3,200

其中應注意零用金的撥補不影響「零用金」科目，撥補
只會影響零用金的組成 (撥補後現金增加但憑證減少)，並不

影響零用金科目的餘額。
有時候在撥補零用金時，若零用金之現金餘額與所有收

據的金額合計後小於零用金設立的額度，則發生現金短少的
情況。於此情形下，公司應認列現金短溢，例如，日東公司

在 3 月 15 日要求撥補零用金$3,400，零用金的組成包含現金
餘額$1,600，已付款的文具用品$1,900、郵電費$1,200 及書報

費$100，其分錄如下：

3 月 15 日 文具用品 1,900

郵電費 1,200