Page 92 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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金額一致，掩蓋挪用現金的事實。
調節銀行帳戶時，調節銀行帳戶餘額與公司帳上餘額至

調整後的餘額有一定的程序。首先，列出銀行對帳單上與公
司帳上的現金餘額作為編製銀行往來調節表的起始點，公司

再依據兩者差額做各種不同的調整，以下的程序彙總調整雙
方餘額差異的項目：

A. 步驟一：在途存款

將銀行對帳單上的各筆存款記錄與前期銀行調節表上
的在途存款及公司帳上 (或存款單) 的各筆存款記錄相互核

對。公司帳上若存有某一筆存款記錄，但該筆存款未出現
在銀行對帳單上，該筆存款即為在途存款。在途存款是指

公司已記入帳上但銀行尚未收到之存款，因此，公司於編
制銀行調節表時，要將銀行對帳單餘額加上在途存款的金

額。

B. 步驟二：未兌現支票

將銀行對帳單上的各筆支票支出記錄與前期銀行調節

表上的未兌現支票及公司現金付款帳上 (或支票登記簿) 的
各筆支票支出記錄相互核對。公司帳上若開立某一筆支票

記錄，但銀行尚未兌現 (付款) 該張支票，即稱為未兌現支
票。未兌現支票是指公司已記入帳上但銀行尚未付款之支

票支出，因此，公司於編制銀行調節表時，要將銀行對帳
單餘額扣除未兌現支票的金額。