Page 96 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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 存款不足退票：此筆應收款項公司於先前已經入帳，
但因為存款不足遭到銀行退票，因此公司應做以下調
整分錄：

4 月 30 日 應收帳款 42,560

現金 42,560

 銀行手續費：銀行手續費為公司未入帳之費用，公司
將支票印製費用及其他銀行手續費列為雜項費用，因

為此部分費用的金額通常很小，其分錄如下：

4 月 30 日 手續費 3,000

現金 3,000

由於上述分錄都涉及現金，日東公司可將上述四個分錄
合併成一個分錄，以節省作分錄及過帳時間。

銀行方面需要做任何分錄嗎？若公司在編製銀行往來調
節表時發現銀行的任何錯誤，應立即通知銀行改正其錯誤。

特別須注意的是，在途存款及未兌現支票是不需要作任何分
錄更正。

（五）現金報導

現金由硬幣、紙鈔，支票、匯票、銀行本票、銀行存款及類似性

質的存款所組成。在資產負債表中，公司常將庫存現金、銀行存款及
零用金合併報導為「現金」科目，有些公司使用「現金及約當現金」
報導現金科目，上述資產皆具有高度流動性，於資產負債表中必須表