Page 97 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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達在流動資產項下最後一項。
約當現金是指短期、流動性高的投資，且隨時可轉換成定額現

金，該部分的投資於在購買時到期日通常為三個月或是更短的期間，
約當現金包含貨幣市場基金、銀行存款單及國庫券。公司常將約當現

金與現金於資產負債表中合併報導，但 IASB 未來將不採用合併報
導，取而代之的是，將約當現金項目列示於短期投資項下。

在部分現金中，公司可能為特殊用途而將其限制使用，例如，用
來給付薪資的薪資帳戶，或是為了建造新廠房而的擴廠基金，資產負

債表中應將此類使用受到限制的現金獨立報導，若公司預期於一年內
動用受限制的現金，則應該在資產負債表中的流動資產中表達該動用

金額，而薪資帳戶在下一個發薪日時即動用到薪資帳戶金額，因此銀
行薪資帳戶應表達為流動資產。相反地，除非公司在一年內開始動工

擴建廠房，否則擴廠基金應列為非流動資產 (長期投資)。
銀行放款給企業時，有時會要求借款人在銀行往來帳戶中維持某

一現金餘額且約定該筆金額不得動用，此筆餘額稱為「補償性存
款」，以做為借款的保證，此種情況亦限制公司現金之使用，因此，

應該在資產負債表的附註中揭露補償性存款的金額。

二、應收款項

（一）應收款項的類型

應收款項泛指來自於個人或是企業的款項，而公司預期在未來可
以收回現金的權利，常見的應收款項包含 (1) 應收帳款，(2) 應收票據
與 (3) 其他應收款項。