Page 101 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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公司採取直接沖銷法認列壞帳，使得銷貨收入認列期間
不同於壞帳費用認列期間，導致損益表中關於銷貨收入與壞

帳費用部分不符合收入與費用配合原則，在資產負債表中也
無法實際反映應收帳款預期可收回的金額，因此，就財務報

導的目的而言，除非壞帳費用的金額很小，否則不適用直接
沖銷法。

(2) 備抵法

備抵法是於每一個會計期間結束時，預估可能無法收回
的帳款，該方法較符合收入與費用配合原則，也確保在資產

負債表中應收帳款是以淨變現價值表達，而淨變現價值是指
公司原有應收帳款中預期可收現的淨額，因此該方法是藉由

估計無法回收的壞帳，降低應收帳款在資產負債表中的金
額。

IFRS 要求當壞帳金額重大時，公司必須採取備抵法作為
壞帳估計的方法，以符合財務報導的目的，此方法有三個重

要的特色：

 公司於收入認列時，在同一期間根據收入估計無法收回
的應收帳款，符合收入與費用配合原則。

 公司於每一會計期間結束時，透過調整分錄認列壞帳，

借：壞帳費用，貸：備抵壞帳，備抵壞帳為資產抵銷帳
戶。
 當公司沖銷確定無法收回之款項時，分錄為借：備抵壞

帳，貸：應收帳款。