Page 103 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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日東公司的資產負債表中關於流動資產的部分，應表
達應收帳款減除備抵壞帳科目後之餘額，而備抵壞帳是指

公司向顧客要求還款的金額中，預估在未來無法收回的部
分，因為公司無法確定哪一客戶的應收帳款無法收回，因

此使用資產抵銷帳戶取代直接沖銷應收帳款，俟公司實際
發生壞帳時，貸方餘額的備抵壞帳會吸收壞帳費用。

若資產負債表中列示應收帳款淨額為$1,880,000，該
金額代表應收帳款於資產負債表日之淨變現價值。備抵壞

帳屬於實帳戶，因此，備抵壞帳餘額在會計期間結束時不
被結清。

B. 確定無法收回的應收帳款

公司會使用各種方法催收到期的應收帳款，例如寄
信、打電話或是採取法律行動，若公司試過各種催收方法

後依然無法收回到期款項，公司就應沖銷該筆應收帳款。
例如，信用卡業的實務中，若經過 210 天後尚未收到

款項就應沖銷應收帳款，為了預防過早沖銷或是未經授權
即沖銷應收帳款，每筆應收款項之沖銷皆應經管理階層核

准。此外，為維持良好的內部控制，公司不能授權給日常
經手現金或是應收帳款的員工處理沖銷應收帳款。

假設 2012 年 3 月 1 日，日東公司的副財務長授權沖銷
一筆對玉宏公司的應收款項$5,000，其沖銷分錄如下：

3 月 1 日 備抵壞帳 5,000

應收帳款－玉宏公司 5,000