Page 105 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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回的壞帳：(1) 將沖銷的分錄回轉，將客戶的帳戶恢復原狀
以維持顧客的信用，(2) 一般帳款收現。

假設玉宏公司於 7 月 1 日以現金償還$5,000 的應收帳
款，但該筆應收帳款日東公司認為無法收回而於 3 月 1 日

沖銷，因此日東公司應作以下分錄，認列沖銷後又收回之
應收帳款：

7 月 1 日 應收帳款－玉宏公司 5,000

備抵壞帳 5,000
7 月 1 日 現金 5,000

應收帳款－玉宏公司 5,000

其中，需注意的是，沖銷又收回的壞帳與沖銷應收帳

款一樣只影響資產負債表的科目，日東公司所作兩筆分錄
之綜合 影 響，僅 需 借：現 金 $5,000 ，貸：備抵 壞 帳
$5,000。第一個分錄中備抵壞帳與應收帳款同時增加有兩

個原因：第一，公司在沖銷應收帳款時判斷錯誤，第二，
從帳上消除玉宏公司欠款未還的不良紀錄。

D. 備抵法下之壞帳估計基礎

為簡化上述的說明，假設備抵壞帳的餘額都是已知
的，但事實上公司使用備抵法時必須自行估計壞帳金額。

估計壞帳金額的基礎有兩個：(1) 銷貨百分比法與 (2) 應收

帳款百分比法，此兩種方法普遍被接受，管理階層可決定
採用何種方法，取決於管理階層希望呈現收入及費用，抑

或呈現應收帳款的淨變現價值。若呈現收入及費用是強調