Page 106 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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損益表，但欲呈現應收帳款的淨額，則是強調資產負債
表。

從損益表的觀點來看，銷貨百分比法較符合收入與費用
配合原則；反之，從資產負債表的觀點來看，應收帳款百分

比法下所估計之備抵壞帳，則提供較好的應收帳款淨變現價
值，不論何種基礎下的估計方法，公司都必須根據過去壞帳

發生的經驗決定壞帳損失。

a. 銷貨百分比法

在銷貨百分比法下，管理階層需估計賒銷的壞帳率，

此一百分比是根據過去的經驗與賒銷政策共同評估下的結
果，公司需決定是由當年度的賒銷總額乘以該壞帳率，或

是賒銷淨額乘以該壞帳率。
舉例來說，假設威銓公司決定採用銷貨百分比法並決

定壞帳率為賒銷淨額的 1% ，若 2011 年賒銷淨額為
$8,000,000 ，則估 計的壞 帳費用 為 $80,000 (1%×

$8,000,000)，其調整分錄如下：