Page 107 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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12 月 31 日 壞帳費用 80,000

備抵壞帳 80,000

假設威銓公司備抵壞帳貸方餘額為$17,230，將調整分
錄過帳後的相關科目餘額如下：

壞帳費用 備抵壞帳

12/31 80,000 1/1 餘額 17,230

12/31 80,000

12/31 餘額 97,230

銷貨百分比法強調收入與費用配合原則，因此壞帳費

用是以銷貨 (或賒銷) 收入乘上一個百分比計算而得，因

此，當公司做調整分錄時並不需考慮已存在的備抵壞帳餘
額，而調整後的帳戶餘額大致接近應收帳款的淨變現價
值，若實際直接沖銷的壞帳與當初估計的壞帳金額差異很

大時，公司應考慮在未來修改壞帳率。

b. 應收帳款百分比法

採用應收帳款百分比時，管理當局是預估應收帳款中
無法收回的百分比，因此，公司會準備帳齡分析表，將應

收帳款依帳款賒帳期間加以分類，由於該方法強調時間，
因此又稱為帳齡分析法。

應收帳款依照時間經過分類後，乘上各期間的百分
比，可算出預期壞帳的損失。帳齡分析法所採用的百分比

是依照賒欠期間的長短，並按過去的經驗估計而得，因此