Page 100 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

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此，公司必須將此部分無法收回的損失認列為壞帳 (或稱呆帳)，
公司若採取賒銷方式營運，壞帳損失是常見且不可避免的風險。

認列壞帳的方法有兩種不同的主張：直接沖銷法及備抵法，
以下分別介紹。

(1) 直接沖銷法

在直接沖銷法下，公司一旦確定某一筆款項無法收回
時，應立即認列壞帳，假設日東公司在 12 月 12 日認定金泰

公司$20,000 的應收款項無法收回並在當日沖銷帳款，其分錄
如下：

12 月 12 日 壞帳費用 20,000

應收帳款－金泰公司 20,000

直接沖銷法下，「壞帳費用」僅包含帳款無法收回的實
際損失，因此，於資產負債表中，公司僅報導應收帳款的淨

額。
雖然該方法很簡單，但可能會降低損益表與資產負債表

的有用性。假設 2010 年華統電腦公司為增加銷貨收入，而在
未對學生進行任何授信調查的情況下，即將電腦賒銷給大學

生，於各大校園中共計出售 100,000 台電腦，每台電腦售價
為$25,000，銷貨收入總計 25 億元，此一銷售方法的確為公

司帶來大筆收入，但不幸的是在 2011 年將近 40%的學生未如
期還款，使得 2011 年的損益表與資產負債表看起來非常糟

糕，若公司採用直接沖銷法，則 2011 年的損益表必須認列 8
億元的壞帳費用。