Page 93 - IFRS入門九堂課－解讀國際會計準則與財務報表

87

C. 步驟三：錯誤

進行前述步驟時，可能會發現銀行或公司的錯誤，若
發現錯誤應在銀行調節表內做適當更正，例如公司將支票

支出 $3,100 誤寫 成 $1,300 ，則公 司帳上的 餘額應減 掉
$1,800。公司所造成的錯誤只能就公司帳上的餘額做更

正；相反地，銀行所造成的錯誤只能就銀行對帳單上的餘
額做更正。

D. 步驟四：銀行備忘錄

由銀行的備忘錄查詢公司的帳載記錄，並在銀行調節
表中列出尚未入帳之交易。例如，銀行若直接從存款中扣

掉$100 元的手續費，則公司的帳上餘額應扣除此筆手續
費；相同地，銀行若將利息收入直接撥入帳戶，則公司的

帳上餘額應加上利息收入。

(2) 銀行往來調節表釋例

日東公司的銀行對帳單顯示 2011 年 4 月 30 日的銀行帳

戶餘 額為 $1,590,745 ，同 一天 公司 帳上 現金 的餘 額為

$1,158,945。根據前述的步驟，日東公司歸納出以下的調節項
目。

a. 在途存款：4 月 30 日存入 (銀行 5 月 1 日收到) $220,140

b. 未兌現支票：No.453 $300,000；No.457 $140,130； $590,400

No.460 $150,270
c. 錯誤：日東公司開立 No.443 支票$122,600，銀行依照 $ 3,600

此一金額如實支付款項，然而日東公司入帳時卻誤寫