Page 49 - 信託課稅實務（增修訂二版）

Chapter 2 信託課稅的理論與法制 37

五、固定資產稅

固 定資產稅不 問 固 定資產之 實 質所有人為 何 人， 皆 以登記 簿 上的所有

人為 納 稅義 務 人，故受託人為 固 定資產的 納 稅義 務 人。

六、有價證券交易稅

有價 證 券的移轉，原 則 上均課 徵 有價 證 券交 易 稅。但有價 證 券於信託

關係 中 之形式移轉，例如信託成立 時 委託人移轉有價 證 券 予 受託人或有價

證 券之信託 終 了 時 受託人將有價 證 券移轉給委託人，可 免 徵 有價 證 券交 易
稅。此外， 放款 信託 ( 貸 付信託 ) 之受益 憑 證 因 屬 稅法上有價 證 券之一 種 ，
故 買賣 信託的受益 憑 證 應課有價 證 券交 易 稅。

七、登錄許可稅

信託行為及信託財產的登記，應課 徵 登 錄 許 可稅。財產所有權移轉 時
須進行移轉登記，若該移轉僅為形式所有權的移轉，例如委託人與受託人

間 或原受託人與 新 受託人 間 之移轉，不課 徵 登 錄 許 可稅； 反 之，即須課 徵

登 錄 許 可稅。