Page 318 - 信託課稅實務（增修訂二版）

306 信託課稅實務

( 不動產證券化條例第 14 條第 3 項 ) 。

（三）受益證券之私募

依 現 行不動產證券化條例之規定，受託機構僅得對下 列 對 象 進行不動

產投資信託受益證券之私募： 1. 銀行業、 票 券業、信託業、保險業、證券
業或其 他 經主管機關核准之法人或機構。 2. 符合主管機關所定條 件 之 自然

人、法人或基金。其 中 受託機構如係對於符合主管機關所定條 件 之 自然
人、法人或基金進行私募時，其應募人 總數 ，並不得超過 35 人 ( 不動產證

券化條例第 13 條第 1 項 、第 2 項 ) 。至於所 謂 符合主管機關所定條 件 之 自
然 人、法人或基金，係指 具 有下 列 條 件 之人： 1. 對 該 受益證券有 充 分 瞭解

之國 內 外 自然 人，且於應募或受讓時符合下 列情形 之一者： (1) 本人 淨 資產
超過 新臺幣 一 千萬元 或本人與配 偶淨 資產合 計 超過 新臺幣 一 千五百萬元 。

(2) 最近 兩年 度 ，本人年 度平均 所得超過 新臺幣 一 百五十萬元 ，或本人與配
偶 之年 度平均 所得合 計 超過 新臺幣 二 百萬元 。 2. 最近 期經會 計師查 核 簽 證

之財務 報 表 總 資產超過 新臺幣五千萬元 之法人或基金、信託業 簽 訂信託契
約之信託財產超過 新臺幣五千萬元 ，或證券投資 顧問事 業或證券投資信託

事 業 簽 訂 全 權 委 託投資契約之資金超過 新臺幣五千萬元 者。 3. 證券投資信
事
業募集之證券投資信託基金、信託業募集之
託
4 。 共 同信託基金、公務人 員
工
勞
受託機構如採取私募方
工保險基金
又
勞
退休
基金及
基金、
退休撫卹
式，應於不動產投資信託受益證券價 款繳 納 完 成日 起 15 日 內 ， 報請 主管機
關 備查 ( 不動產證券化條例第 13 條第 3 項 ) 。

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參閱財政部民國 92 年 9 月 3 日台財融  字第 0924000777 號令。