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由 購買 保 險 規 避遺 產稅情 事 ， 投 保 動 機 可議。另，年金 險 非 遺

產及贈與稅法規定免稅之 範圍 ，故 將 年金 給付 併入 遺 產 總 額，
於法 並無 不 符 。
依 照 稅法及 解釋 函令 規定，僅人 壽 保 險 及 傷害 保 險 之保 險

給付 ，可免計入 遺 產 總 額課稅。但人 身 保 險 除人 壽 保 險 及 傷害
保 險外 ， 尚 有年金 險 及 意外險 ，此 兩 種 保 險 類 別在稅法及 解釋
函令 中 皆 未明 文 規定免納 遺 產稅。 雖 然 按照 保 險 法的規定，保

險 金額 約 定於 被 保 險 人 死亡 時 給付 於其所 指 定之受益人 者 ，其
金額不得 作 為 被 保 險 人之 遺 產， 似 將 四 大保 險 的人 身 保 險 ， 皆
解釋
不屬於稅法免稅的
賠仍
險
意外險
從 嚴解釋 為免納 ，故年金 遺 產的 範圍 及 。但 國 稅局核稅 仍 依 照 稅法之相 範圍 ，理 關 規定
須併計 遺 產 總 額。

首 先，我們先要來 看 綜合所得稅的規定。個人綜合所得稅
在 每 年 5 月 需申報前一年度之綜合所得，主要可以分 四 大 部 分

來討論：

1. 課稅所得總額

依 照 所得稅法的規定，有 十 類 所得需納入綜合所得額計

算：
賃 及權利金所得、 包括營 利所得、 農漁牧林礦 執 行業 務所得、 所得、財產 薪 資所得、利息所得、 交易 所得、 競賽 及 租
機
會 中 獎獎 金、 退職 所得及其他所得。大 部 分的所得 皆 會由公司
或 銀行 發出 扣 繳 憑 單 ，納稅 義 務人可 按照扣 繳 憑 單 上之所得 總