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ch.4 學習專業投資技能 233

取 得免稅或繳 清 證 明，也可 作 為 舉 證 的 文件 。但此 證 明 並 非 國

稅局最後 採 認的 證 據 ， 國 稅局 亦 有可能要 求 出 示 歷 年資金 匯 款
證 明 ( 如 存 摺 影 本 ) ， 曾 有父母贈與 給 小孩 並 申報贈與稅後，即
又 轉 出 挪 作 他用，以 至 於 無 法提 供小孩 子的資金 證 明， 而被國
稅局課稅的 案 例。

這 是 很 常見的問題， 尤 其 當存款 戶 突 然過 世 ， 遺 族 須 面臨
龐 大的 喪葬 費 支 出，及 處 理其所得稅、 房屋 稅、 地 價稅、 遺 產
稅 等 個人稅 款 ， 而 需要 應 急 資金時，常會 覺 得 措 手 不及。但依

照
為。
換句話
記等行
作 遺 產及贈與稅法規定，在 、 交付遺 贈或 移 轉 登 遺 產稅 還沒 繳 清 前，是不能對 說 ，未 完 稅前， 遺 產
分
割
遺 產需 被 凍結，繼承人不可以於提 領 遺 產的 銀行存款 。若繼承
人 違 反 規定， 擅 自提 領 遺 產時，依 遺 產及贈與稅法 第 50 條 規
定， 處 一年以下有期 徒刑 的 刑責 。 而 同法 第 52 條 規定，未要
求 提 供 相 關 資 料 的 機構 ，如繳 清 證 明 書 、免稅 證 明 書 、不計入
遺 產 總 額 證 明 書 或同 意 移 轉證 明 書 ，如為 民 營 機構 須 處 15,000

元 以下的 罰鍰 ，政 府機 關 或公有公 營 機構 則對主辦及直接主 管
人 員從 嚴 議 處 。因此，客戶過 世 後，其配 偶 或子女必須 等 到 遺
產稅核定 並 繳 清 稅 款 後， 才 可以 動 用過 世 客戶的 銀行存款 。

不過， 雖 然法 令 規 範 如此 嚴 格 ，但實務上 顯 有 被「 從 嚴處
置 」 的 案 例，主要 係 繼承人對於 「 偷跑 」 提 領 或 移 轉 的財產，
皆 為依法申報繳稅，所以， 國 稅局也 就 體恤 大 家並 非故 意 或有

急 用， 而 未 予處 罰 。