Page 63 - 不良債權交易課稅實務

第三章 資產管理公司 53

定盈餘公積外，應依證券交易法第 41 條第 1 項規定，就發生不良債權
出售損失或折價損失與已攤提金額之差額，提列相同數額之特別盈餘

公積不得分派。」故金融機構將不良債權出售予資產管理公司的損
失，得按 5 年攤提其出售不良債權損失，以減輕損失於同一年度認

列，對財務報表造成衝擊的疑慮，有鼓勵金融機構將不良債權出售給
資產管理公司的效果。惟既然屬於損失，為何可以分年認列，似與商
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業會計法第 60 條第 2 項規定有違背 。

資產管理公司最主要的功能，即在承受金融機構被認定為不良債
權的資產，透過債權轉讓或設定信託的方式，取代金融機構債權人的

地位，一則進行金融風險控制活動，二則紓解金融機構逾放壓力，建

全金融支付系統的根本體質，三則可達事權統一，有利法人貸款者之
公司重整等體制內運作機制。其處理不良債權的方式如下：

37 王志誠、封昌宏，商業會計法，臺北：元照，2009 年 9 月，2 版，頁 254。