Page 157 - 不良債權交易課稅實務

第七章 資產管理公司課營利事業所得稅實務 147

院拍定價額。

一、臺南資產管理公司係以不良債權抵繳法院拍定價款，以承受抵押
物，其原列示於資產項下之不良債權，應予以轉銷，並依法院拍

定價額增列抵押物於資產項下，差額則作為處分不良債權損益，
並於實際處分抵押物時，認列損益。

二、臺南資產管理公司第 1 年度至第 3 年度會計處理分錄列示如次，
其各年度申報課稅時，應帳外調整項目及應申報損益，說明計算

如下：

平時會計處理分錄 申報課稅時帳外調整
第 1 年--
收購 NPL 應收帳款 60 萬元 免帳外調整
現金 60 萬元 依法列報處分不良債
承受抵押物 其他資產-抵押物 80 萬元 權利益 20 萬元
應收帳款 60 萬元
處分不良債權利益 20 萬元
第 2 年--
期末評價 抵押物跌價損失 5 萬元 調減未實現損失 5 萬元
其他資產-抵押物 5 萬元

第 3 年--
出售抵押物 現金 70 萬元 調增處分資產損失 5 萬元
處分資產損失 5 萬元 依法列報處分資產
其他資產-抵押物 75 萬元 損失 10 萬元 註一 。
註一：出售資產收入 70 萬元－取得資產成本 80 萬元＝處分資產損失 10 萬元