Page 245 - 銀行委外業務之監理與管理
P. 245
Chapter 8 銀行海外地區委外及內部稽核委外的管理
227
稽核功能及稽核委員會與高階管理人員 間 的 溝 通不 應因委外而 減少 ，由
委外供應者執行的工作內容應 該 完 整 地以 文件 方式 呈現 ，而 且 所有 被 檢
查發 現 的內控缺失應 該 立即 呈報 銀行的內部稽核經理人，至於是 否需 要
呈報 予銀行董事會或高階管理人員，應由內部稽核經理人與委外供應者
共
種
重大性
觀
控制缺失
詞
「 同決定 。在 的這個用 決定 何 種 缺失應 念 ，一般就 呈報 董事會時， 不 適 合 用來作為何 被 用在 財 務 簽證報 告 有關
必須
」
呈報 的 良好 指標 。 舉 例來 說 ， 當 評估銀行法令遵循 情 形時， 任 何 財 務 簽
證報 告 上認 為是 非屬 重大性的事 件 ， 卻 有可能是銀行重大性的缺失。
（五）銀行的緊急應變計畫
源
時，
增加
分 配 當 銀行已進 都 將會 入 委外安排或 作業風險，因為委外契約可能隨時會 顯 著改 變 內部稽核使用的內部及外部資 被 突 然 終 止 ，
銀行應 該 有一 套 緊急 應 變 計 畫 ，以 減輕 所稽核的 範圍 有可能產生中 斷 而
衍 生的重大 影響 ， 尤 其是在高風險的稽核 範圍上 。銀行應考量在特 定 的
知識 或技 術無 法 完 成高風險 領 域 的 檢 查或 當 委外契約 終 止 時，所可能採
行的
專業或
更廣
定
的資訊，
可提供特 替代 方 案 及由 誰 來負責 服務的其他委外供應者或相關專業 接手 。是故，管理階 層 可能要隨時 領 域 更 新有關
及其他委外供應者可 接觸 的 窗 口 與 電 話號碼 。
四、會計師的獨立性
FRB 、 FDIC 、 OCC 、及 OTS (2003) 所提 出 的 政策 聲明 ，係 僅針
對
提供一家銀行外部
既
師
及內部稽核予
證 委外供應者 對 象 是會計 師 事務所，而 當 一家會計 且 是考量到 事務所 同 時提供外部查核 簽
一家銀行。
同
查核， 又接 受 其內部稽核委外，會計事務所等於是 冒 著獨立性 受質 疑 的
風險。因為這 樣 的委外安排 造 成外部查核與內部稽核功能 不具 獨立性，
這 樣 的委外安排會 顯 得會計 師 事務所有如或實際是在稽核自 己 的工作。
