Page 244 - 銀行委外業務之監理與管理

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12. 可行的 話 ，也應 該 遵循美國會計 師協 會、 證 管會、 公 開發行 公

司會計監督理事會 (Public Company Accounting Oversight Board ，
PCAOB) 、或其他法令所 公 布內部稽核委外的獨立性 標準 與原則。

（二）委外供應者能力

前
足
。因為委外安排是一
具 備 在進 夠專業的 入 委外安排 職 員來執行委外契約工作事 ，銀行應有審慎查核的 項 程序 ，以確保委外供應者 種 專
業與提供人員服務的契約，而 職 員的資 歷 應 該 是可 被驗 證 的，例如，先
前 是 否 已有銀行的實務經 驗 。由於內部稽核委外 屬 於人員勞務委外契
約，銀行內部稽核經理人應 該 掌握 委外供應者所 指 派 人員的能 力 ，並 且

在主要人員
的專業人才，以
便
尾 ，銀行管理階 更換 時能夠即時的 應確保委外供應者保有 收 到委外供應者的 充足 通知 ，委外 過程 從頭 有效 到
層
皆
地執行委外契約應 盡 的 義 務。

（三）對委外供應者的管理

在 任 何的內部稽核委外安排中，銀行應保有內部稽核功能的所有

權，並
稽核委外功能可 積極 地執行監督委外 被 充 分管理。例如，大型銀行應 活 動 。董事會及高階管理人員應 該 於內部稽核部 該 確保內部 門雇 用

具足 夠能 力 的 職 員，以 協助 內部稽核經理人來監督委外供應者 ； 未 雇 用
全 職 稽核經理人的 小 型銀行，則應 該指 派 於 被 稽核 範圍 內 無需 負業務管

去
力
監督委外供應者在
理責 任 該 直接 有能 對 稽核委員會 的 職 員， 報 告 內部稽核缺失。 屢 行契約 上 的 表 現 ，而
而
且
此人應

（四）委外供應者與銀行間的溝通

委外供應者提供內部稽核功能，以 協助 銀行 辨識 風險，並 對 銀行內
部稽核經理人核 准 的稽核 程序 提 出建 議， 若 經採行，應予以執行。內部