Page 249 - 銀行委外業務之監理與管理

Chapter 8 銀行海外地區委外及內部稽核委外的管理
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五、美國會計師協會專業標準

對 在 聯邦存款 保險法 案 第 36 節所 規範 的 存款 機構有關會計 師 獨立
性的問題，其實也應遵循美國會計 師協 會的專業 標準 ， 該 專業 標準 包括

了專業 道 德 、 規 則、及 解釋 ，以使 屬 美國會計 師協 會的會員保有 良好 的
信譽

節的
，
規範
，或
標準 。因此， 無 論 該 該協 會要 否必須依 求 每 一提供銀行查核服務的會員 聯邦存款 保險法 案 第 36 皆 能遵 守該 專業
銀行是
循
是 否 為一 公 開發行 公 司。
美國會計 師協 會已經發 表 專業 標準指出 ， 協 會會員在提供銀行作業
與服務時 若 顯 示 或實際 上 如 同 是銀行的成員或 職 員，將 被 視 為 不具 獨立
性。美國會計
內部稽核功能是銀
，
指導
獨立性的 活 動 師協 它 會的專業 認 為 建 標準 還 包括 內部控制與 解釋 有關 被 認 為會有 危 及會計 師
持
立及
維
並
行的責 任 ， 且 特別 指出 銀行 必須承擔 起 以 下 責 任 :
1. 最 好 於高階管理人員中 指 派 有能 力 的人員負責監督委外的內部稽
核功能 ；
性與
評估委外稽核
的缺失。
3. 2. 確 認 內部稽核委外的 程序 的適 範圍 足 、風險、及 被 發 現 頻率 ； 及
美國會計 師協 會 認 為，為確保會計 師 與銀行 彼 此之 間 的責 任 區 隔 ，
建 議於 簽訂 契約時，應將責 任 訴 諸 於契約內容，並 且通知 會計 師不 能執

行銀行的管理功能與作管理 決策 ，或行為如 同 銀行的員工。 該協 會也 列
舉幾
損
1. 項 會有 為執行 會計 持 師 獨立性的例 子 : 影響 交易 決策 的 活 動 ，或負責執行有
續性監督或控制
代
關銀行作業 程序上 例行的 活 動；
2. 決定 實施何 種 控制 程序；

3. 以負責內部稽核功能的管理者或人員身分 去向 董事會或稽核委員
會作

受
接
4. 報 告 ； 銀行的 授 權，執行、 完 成交易，或 代表 銀行執行 授 權 ；
5. 籌備 網路 交易有關的原 始 資 料 檔案 ；